各位老师：

针对与大家密切相关的工薪、奖金及劳务费等个税相关政策，现将个税计税政策整理如下，供大家参考使用。

单位作为扣缴义务人，日常向居民个人支付工资薪金、奖金、劳务费时，按月或按次为居民个人预扣预缴税金，次年3月1日至6月30日，由居民个人通过个税APP办理年度汇算清缴，工资薪金、劳务费、稿酬及特许权使用费均纳入综合所得进行汇算，奖金可根据个人情况选择单独计税或纳入综合所得进行汇算，汇算后税款多退少补。

一、月度工资薪金预扣预缴

居民个人月度工资薪金按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。累计预扣法，是指单位作为扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时，以纳税人在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额，适用个人所得税预扣率表（表1），计算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额，其余额为本期应预扣预缴税额。

月度工资薪金预扣预缴税率表（表1）

二、全年一次性奖金预扣预缴

居民个人取得全年一次性奖金，单位作为扣缴义务人按照如下计算方法预扣预缴：

（一）除所得  用全年一次性奖金收入，除以12个月，得到的数额，作为月度所得额。

（二）找税率 按照计算出来的月度所得额和月度综合所得税税率表（表2），确定全部奖金收入的适用税率和速算扣除数。

（三）算税额 将全年奖金收入作为应税所得，根据找出来的税率和速算扣除数，计算应纳税额。

应纳税额=全年一次性奖金收入*适用税率-速算扣除数

月度综合所得税税率表（表2）

三、劳务报酬、稿酬所得预扣预缴

单位作为扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬、稿酬所得时，按照以下方法按次或按月预扣预缴税款： 劳务报酬所得适用20%—40%的三级超额累进预扣率（表3）。在预扣预缴时，劳务报酬单次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算，税率为20%；单次收入4000元以上的，减除费用按20%计算，税率是20%～40%。稿酬所得的收入额减按70%计算。

三级超额累进预扣率（表3）

四、综合所得年度汇算清缴

次年3月1日至6月30日，居民个人可通过个税APP，将上年度取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得合并纳入综合所得后，按年计算全年应纳税所得额，按照综合所得税率表（表4）计算全年应纳的个人所得税，再减除纳税年度已预缴的税款后，计算应退或者应补税额，向税务机关办理申报并进行税款结算。

综合所得税率表（表4）

个税计税举例说明请见附件PPT。

附件：个人所得税计税举例说明.pptx

相关政策链接：

中华人民共和国个人所得税法

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n363/c21603682/content.html 

国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告_国家税务总局

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n363/c21603678/content.html

全年一次性奖金个人所得税优惠政策

http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/c102175/c5178944/content.html